自考审计学教材电子版(审计学第九版教材电子版)

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2006年4月全国自考审计学答案

一、单项选择题。

1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种。

A.账表核对B.账账核对

C.账实核对D.账证核对

2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是。

A.审计人员B.审计机关的项目负责人

C.企业管理人员D.被委托的第三人

3、审计全过程的中心环节是。

A.准备阶段B.实施阶段

C.终结阶段D.审批阶段

4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出。

A.复审B.起诉C.复核D.复议

5、对于注销的应收账款，会计部门应在中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。

A.备查账簿B.销售发票

C.明细账D.销售合同

6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的项目列示。

A.应收账款B.预收账款

C.应付账款D.预付账款

7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是。

A.生产车间领用的产品包装费B.常设销售机构经费

C.厂部销售部门管理人员工资D.为购买单位垫付的运费

8、财经法纪审计的结论与决定具有。

A.代表性B.广泛性C.指导性D.强制性

9、是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A.财政审计B.内部审计C.财务审计D.财经法纪审计

10、内部审计结论的执行与否，主要取决于。

A.被审计单位领导的意志B.上级主管部门领导的意志

C.审计结论的正确与否D.被审计单位当时的具体情况

11、宪法规定，国务院设立审计署，在的领导下主管全国的审计工作。

A.国家主席B.国务院总理C.人大常委会D.财政部

12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有。

A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元

B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备

C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法

D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法

13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与和应证事项之间有一定的逻辑关系。

A.审计计划B.审计目标C.审计程序D.审计报告

14、下列哪项适用于函证法。

A.现金B.存货C.应收账款D.实物证据

15、下列对于内部控制作用的论述正确的是。

A.保护财产物资的完全完整和有效使用

B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性

C.保证企业盈利

D.杜绝串通舞弊

16、审计实施阶段的工作指南是。

A.审计工作底稿B.审计计划C.被审计单位财务报表D.独立审计准则

17、社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导B.监督C.协助D.制约

18、关于审计证据的下列论述中正确的是。

A.口头证据比实物证据可靠性强

B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强

C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强

D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠

19、下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容。

A.顾客赊销限额的批准权

B.自制凭证要连续编号

C.对财产定期清查

D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作

20、下列需要长期保存的资料是。

A.被审计单位财务报表

B.符合性测试的审计工作底稿

C.审计报告及附件

D.业务类工作底稿

二、多项选择

21、按照审计证据的证明力分类包括有。

A.口头证据B.辅助证据C.书面证据

D.基本证据E.环境证据

22、会计账簿审查的重点是。

A.总账B.明细账C.日记账

D.辅助账簿E.对账单

23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？

A.了解内部控制制度B.描述内部控制制度

C.评价内部控制制度D.对描述的结果进行复核

E.对内部控制制度进行符合性测试

24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是。

A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划

B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南

C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划

D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的

E.审计计划是由主任会计师进行编制的

25、有权对审计工作底稿进行复核的人是。

A.项目负责人B.初级审计人员C.部门负责人

D.审计机构负责人E.审计委托人

26、可以用于肯定式函证的账户有。

A.应收账款金额较大，拖欠时间较长B.存在贷方余额

C.年终时大量赊销D.发生财务危机的客户

E.所有客户

27、在下列情况下，应实施应付账款的函证。

A.控制风险高B.财务状况不佳C.存在大量小金额欠账

D.应付账款金额较大E.所有应付账款

28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及的审查。

A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造费用

D.管理费用E.财务费用

29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有。

A.擅自转让国有企业财产B.为小团体或个人谋取私利

C.擅自转让集体企业财产D.滥发奖金、津贴、补贴

E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取

30、审计人员通过对的审查，来达到业务经营审计的目的。

A.资金筹集过程B.材料采购过程C.产品产生过程

D.产品销售过程E.投资过程

三、名词解释

31、审计工作底稿。

32、日常性审计。

四、简答题

33、经济效益审计与传统审计的区别。

34、简述对内部控制的初步评价。

五、论述题

35、如何查找未入帐的应付帐款？

六、案例分析题

36、查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：

借：应收账款——甲企业950,000

财务费用50,000

贷：产品销售收入1,000,000

上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：

借：银行存款921,500

产品销售费用28,500

贷：应收账款——甲企业950,000

要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录

37、审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：

该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。

该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。

ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表：

A.B.C三种产品有关资料

产品名称产品资料

生产量

销售单价

1,200

1,680

2,160

单位变动成本

1,150

1,500

固定成本总额

45,000

要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。

38、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：

询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；

盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；

获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；

计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；

核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；

检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；

观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；

盘点库存现金。

指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核；

指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。

模拟试题答案

一、单项选择题

分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。

分析：建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。

分析：在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。实施阶段是审计全过程的中心环节。

分析：被审计单位对审计结论提出异议。审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求。

分析：对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注销。对于注销的应收账款，会计部门应在备查簿中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。

分析：应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示。

分析：A项应计入“制造费用”；C项计入“管理费用”；D项计入“应收账款”。

分析：财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性。

分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。

分析：内部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，内部审计结论

的执行是附有条件的，起不到应有的强制作用。

分析：我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。在国务院总理

领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。

分析：按会计制度的要求变更会计政策，不违背一贯性原则。A和D能恰当地反映企业的财务状况和经营成果，也不违背一贯性原则。C不符合会计政策变更的两种情形，属于随意变更会计政策，违背一贯性原则，审计人员应根据其重要性，考虑在审计报告中的反映。

分析：审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能

证明或否定被审计单位认定的事项。

分析：函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。

分析：内部控制制度的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制。

分析：实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。其中实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。

分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。

分析：审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。外部证据比

内部证据可靠性强

分析：A项属于授权控制，B项属于会计记录控制，C项属于资产接触与记录使用的控制，E

ED属于内部控制职责分工控制。

分析：对审计过程中积累的大量资料进行清理，将保存价值不大的资料剔除后销毁，并将需要保存的资料编号后送交档案部门归档保管。

二、多选择题

21.BD

分析：按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。

22.BC

分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除了具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题。

23.ABD

分析：内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度；描述内部控制制度；.对描述的结果进行复核。

24.BCD

分析：审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。

25.ACD

分析：审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

26.ABCD

分析：一般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额；年终时大量除销；发生财务危机的客户。

27.ABC

分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑，审计人员就有必要进行函证。

28.ABC

分析：产品销售成本来自产品制造成本，产品制造成本通常又可以分为直接材料成本、直接人工成本和制造费用。因此产品销售成本的审查还涉及到对直接材料成本、直接人工成本和制造费用的审查。

29.ABC

分析：财经法纪：审计的内容应包括各地区、各部门、各单位严重违反财经法纪的行为。

30.BCD

分析：以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计。

三、名词解释

31.答：审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。

32.答：日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。

四、简答题

33、答：(要点)

①审计的对象不同；

②审计的目的不同；

③审计的方法不同；

④审计的时间不同；

⑤审计结论的论力不同。

34、答：

内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。

①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。

②内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。

五、论述题

35、答：

①检查会计年度结束后银行存款支付的记录。

审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。

②检查期末的验收报告。

通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，并追求至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。

③检查供应商的对帐单。

分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。

六、案例分析题

36.答:

(1)销售折让=1,0000件×1,000×5%=5,000(元)

实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；

因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；

处理意见：

借：财务费用50,000.00

贷：产品销售收入50,000.00

②调减多计销售税金

③调增少计利润及所得税.

④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理

(2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元)

实收货款=950,000–2,850=921,500(元).

因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无；

处理意见：

调账：借：财务费用285,000

贷：产品销售费用285,000

37.答：(1)如果投产B产品，则A产品的产量为500台(750×2/3)；如果投产C产品，则A产品的产量为375台(750×l/2)。

(2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益：

A产品的单位贡献毛益=1,200–720=480(元)

B产品的单位贡献毛益=1,680–1,150=530(元)

C产品的单位贡献毛益=2.160–1,500=660(元)

(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。

A.B.C三种产品有关资料

投产B产品

投产C产品

生产量

销售单价

1,200

1,680

1,200

2,160

单位变动成本

1,150

1,500

单位贡献毛益

贡献毛益总额

240,000

185,500

180,000

165,000

从上表可知，企业拟定投产C产品后，A产品由于产量减少1/2，所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180,000无，再加上C产品的贡献毛益总额165,000无，共计为345,000无；而假如企业投产B产品，则A产品产量减至500台，导致A产品的贡献毛益总额下降到240,000无,再加上B产品的贡献毛益总额185.500无，共计425,500无。因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80,500无(425,500-345,000)，因此企业拟定投产C产品为下策。审计人员应建议企业投产B产品。

38.答：(1)

审计程序的性质

审计程序的编号

查询及函证

分析性复核

审计程序的编号

参考资料：

?InfoCode=20060416215419

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2006年4月全国自考审计学答案

一、单项选择题。

1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种。

A.账表核对B.账账核对

C.账实核对D.账证核对

2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是。

A.审计人员B.审计机关的项目负责人

C.企业管理人员D.被委托的第三人

3、审计全过程的中心环节是。

A.准备阶段B.实施阶段

C.终结阶段D.审批阶段

4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出。

A.复审B.起诉C.复核D.复议

5、对于注销的应收账款，会计部门应在中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。

A.备查账簿B.销售发票

C.明细账D.销售合同

6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的项目列示。

A.应收账款B.预收账款

C.应付账款D.预付账款

7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是。

A.生产车间领用的产品包装费B.常设销售机构经费

C.厂部销售部门管理人员工资D.为购买单位垫付的运费

8、财经法纪审计的结论与决定具有。

A.代表性B.广泛性C.指导性D.强制性

9、是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A.财政审计B.内部审计C.财务审计D.财经法纪审计

10、内部审计结论的执行与否，主要取决于。

A.被审计单位领导的意志B.上级主管部门领导的意志

C.审计结论的正确与否D.被审计单位当时的具体情况

11、宪法规定，国务院设立审计署，在的领导下主管全国的审计工作。

A.国家主席B.国务院总理C.人大常委会D.财政部

12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有。

A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元

B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备

C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法

D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法

13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与和应证事项之间有一定的逻辑关系。

A.审计计划B.审计目标C.审计程序D.审计报告

14、下列哪项适用于函证法。

A.现金B.存货C.应收账款D.实物证据

15、下列对于内部控制作用的论述正确的是。

A.保护财产物资的完全完整和有效使用

B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性

C.保证企业盈利

D.杜绝串通舞弊

16、审计实施阶段的工作指南是。

A.审计工作底稿B.审计计划C.被审计单位财务报表D.独立审计准则

17、社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导B.监督C.协助D.制约

18、关于审计证据的下列论述中正确的是。

A.口头证据比实物证据可靠性强

B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强

C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强

D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠

19、下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容。

A.顾客赊销限额的批准权

B.自制凭证要连续编号

C.对财产定期清查

D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作

20、下列需要长期保存的资料是。

A.被审计单位财务报表

B.符合性测试的审计工作底稿

C.审计报告及附件

D.业务类工作底稿

二、多项选择

21、按照审计证据的证明力分类包括有。

A.口头证据B.辅助证据C.书面证据

D.基本证据E.环境证据

22、会计账簿审查的重点是。

A.总账B.明细账C.日记账

D.辅助账簿E.对账单

23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？

A.了解内部控制制度B.描述内部控制制度

C.评价内部控制制度D.对描述的结果进行复核

E.对内部控制制度进行符合性测试

24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是。

A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划

B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南

C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划

D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的

E.审计计划是由主任会计师进行编制的

25、有权对审计工作底稿进行复核的人是。

A.项目负责人B.初级审计人员C.部门负责人

D.审计机构负责人E.审计委托人

26、可以用于肯定式函证的账户有。

A.应收账款金额较大，拖欠时间较长B.存在贷方余额

C.年终时大量赊销D.发生财务危机的客户

E.所有客户

27、在下列情况下，应实施应付账款的函证。

A.控制风险高B.财务状况不佳C.存在大量小金额欠账

D.应付账款金额较大E.所有应付账款

28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及的审查。

A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造费用

D.管理费用E.财务费用

29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有。

A.擅自转让国有企业财产B.为小团体或个人谋取私利

C.擅自转让集体企业财产D.滥发奖金、津贴、补贴

E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取

30、审计人员通过对的审查，来达到业务经营审计的目的。

A.资金筹集过程B.材料采购过程C.产品产生过程

D.产品销售过程E.投资过程

三、名词解释

31、审计工作底稿。

32、日常性审计。

四、简答题

33、经济效益审计与传统审计的区别。

34、简述对内部控制的初步评价。

五、论述题

35、如何查找未入帐的应付帐款？

六、案例分析题

36、查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：

借：应收账款——甲企业950,000

财务费用50,000

贷：产品销售收入1,000,000

上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：

借：银行存款921,500

产品销售费用28,500

贷：应收账款——甲企业950,000

要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录

37、审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：

该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。

该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。

ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表：

A.B.C三种产品有关资料

产品名称产品资料

生产量

销售单价

1,200

1,680

2,160

单位变动成本

1,150

1,500

固定成本总额

45,000

要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。

38、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：

询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；

盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；

获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；

计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；

核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；

检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；

观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；

盘点库存现金。

指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核；

指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。

模拟试题答案

一、单项选择题

分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。

分析：建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。

分析：在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。实施阶段是审计全过程的中心环节。

分析：被审计单位对审计结论提出异议。审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求。

分析：对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注销。对于注销的应收账款，会计部门应在备查簿中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。

分析：应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示。

分析：A项应计入“制造费用”；C项计入“管理费用”；D项计入“应收账款”。

分析：财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性。

分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。

分析：内部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，内部审计结论

的执行是附有条件的，起不到应有的强制作用。

分析：我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。在国务院总理

领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。

分析：按会计制度的要求变更会计政策，不违背一贯性原则。A和D能恰当地反映企业的财务状况和经营成果，也不违背一贯性原则。C不符合会计政策变更的两种情形，属于随意变更会计政策，违背一贯性原则，审计人员应根据其重要性，考虑在审计报告中的反映。

分析：审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能

证明或否定被审计单位认定的事项。

分析：函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。

分析：内部控制制度的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制。

分析：实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。其中实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。

分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。

分析：审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。外部证据比

内部证据可靠性强

分析：A项属于授权控制，B项属于会计记录控制，C项属于资产接触与记录使用的控制，E

ED属于内部控制职责分工控制。

分析：对审计过程中积累的大量资料进行清理，将保存价值不大的资料剔除后销毁，并将需要保存的资料编号后送交档案部门归档保管。

二、多选择题

21.BD

分析：按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。

22.BC

分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除了具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题。

23.ABD

分析：内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度；描述内部控制制度；.对描述的结果进行复核。

24.BCD

分析：审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。

25.ACD

分析：审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

26.ABCD

分析：一般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额；年终时大量除销；发生财务危机的客户。

27.ABC

分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑，审计人员就有必要进行函证。

28.ABC

分析：产品销售成本来自产品制造成本，产品制造成本通常又可以分为直接材料成本、直接人工成本和制造费用。因此产品销售成本的审查还涉及到对直接材料成本、直接人工成本和制造费用的审查。

29.ABC

分析：财经法纪：审计的内容应包括各地区、各部门、各单位严重违反财经法纪的行为。

30.BCD

分析：以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计。

三、名词解释

31.答：审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。

32.答：日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。

四、简答题

33、答：(要点)

①审计的对象不同；

②审计的目的不同；

③审计的方法不同；

④审计的时间不同；

⑤审计结论的论力不同。

34、答：

内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。

①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。

②内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。

五、论述题

35、答：

①检查会计年度结束后银行存款支付的记录。

审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。

②检查期末的验收报告。

通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，并追求至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。

③检查供应商的对帐单。

分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。

六、案例分析题

36.答:

(1)销售折让=1,0000件×1,000×5%=5,000(元)

实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；

因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；

处理意见：

借：财务费用50,000.00

贷：产品销售收入50,000.00

②调减多计销售税金

③调增少计利润及所得税.

④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理

(2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元)

实收货款=950,000–2,850=921,500(元).

因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无；

处理意见：

调账：借：财务费用285,000

贷：产品销售费用285,000

37.答：(1)如果投产B产品，则A产品的产量为500台(750×2/3)；如果投产C产品，则A产品的产量为375台(750×l/2)。

(2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益：

A产品的单位贡献毛益=1,200–720=480(元)

B产品的单位贡献毛益=1,680–1,150=530(元)

C产品的单位贡献毛益=2.160–1,500=660(元)

(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。

A.B.C三种产品有关资料

投产B产品

投产C产品

生产量

销售单价

1,200

1,680

1,200

2,160

单位变动成本

1,150

1,500

单位贡献毛益

贡献毛益总额

240,000

185,500

180,000

165,000

从上表可知，企业拟定投产C产品后，A产品由于产量减少1/2，所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180,000无，再加上C产品的贡献毛益总额165,000无，共计为345,000无；而假如企业投产B产品，则A产品产量减至500台，导致A产品的贡献毛益总额下降到240,000无,再加上B产品的贡献毛益总额185.500无，共计425,500无。因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80,500无(425,500-345,000)，因此企业拟定投产C产品为下策。审计人员应建议企业投产B产品。

38.答：(1)

审计程序的性质

审计程序的编号

查询及函证

分析性复核

审计程序的编号

参考资料：

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