我国外币业务会计处理采用的是两项交易，外币交易会计处理分录例题

【外汇交易会计处理核算分析问题】甲方公司于2017年1月1日以票面价值发行美元公司债券2,000万美元，用于建设某工程项目。 假设票面利率为6%，期限为3年，不考虑未支出债券发行相关配套费用、专项借款的利息收入或投资收益。

合同规定，每年12月31日计算本年度利息，每年1月1日支付上年度利息，到期偿还。

工程于2017年1月1日开始实体建设，2018年6月30日完成，达到预定可使用状态。 期间发生的资产支出如下。

2017年1月1日，支出400万美元；

2017年7月1日，支出1,000万美元；

2018年1月1日，支出为600万美元。

甲方公司的会计本位币为人民币，外汇业务按交易发生时的即期汇率折算。

相关汇率如下：

2017年1月1日，即期汇率为1美元兑=6.40元人民币

2017年12月31日，即期汇率为1美元兑=6.45元人民币

2018年1月1日，即期汇率为1美元兑=6.47元人民币

2018年6月30日，即期汇率为1美元兑=6.50元人民币。

要求：

)1)计算2017年甲方公司专项借款产生的汇兑资本化金额，并编制相关会计分录。

)2)计算2018年1月1日实际支付利息时发生的汇兑差额并编制会计分录。

)3)计算2018年6月30日甲方公司专项借款产生的利息费用及其汇兑收益的资本化金额并编制会计分录。

【答案】

(1) ) ) )。

应付利息=2，0006 %6.45=1206.45=774 (万元)。

租用：建筑工程774

信用：支付利息774

外币债券本金和利息应资本化的汇兑差额=2000(6.45-6.40 ) 2，0006 %( 6.45-6.45 )=100 )万元人民币)。

租用：建筑工程100

贷项：应付票据100

)2) 2018年1月1日实际支付利息的，应支付120万美元，折合人民币776.4万元( 1206.47 )。

与原会计本位币账面金额的差额应当继续资本化，计入建设工程成本。

借：对应利息774

建设工程2.4

信贷：银行存款776.4

(3) ) )。

债券应付利息=2，0006 %6/126.50=606.50=390 (万元人民币)。

借：建筑工程390

信用：利息390

外币债券本金和利息应资本化的汇兑差额=2，000( 6.50-6.45 ) 60) 6.50-6.50 )=100 )万元人民币)。

租用：建筑工程100

贷项：应付票据100