职工教育经费的账务处理2018，职工教育经费的账务处理例题

1 .企业应当根据职工服务提供情况和工资标准计算应计入职工报酬的工资总额，并根据收益对象计入当期损益或相关资本成本。 细目如下。

借：管理费——工资

销售费——工资

生产成本(制造费用) ——工资

研发费用——工资等

贷项：员工报酬——工资

按月缴存的社会保障公积金中单位应负担的部分计算社会保障及住房公积金。 细目如下。

借：管理费——社保公积金

销售费——社保公积金

生产成本(制造费用) ——社保公积金

研发费用——社保公积金

贷：职工报酬——社保公积金(公司应承担的社保及公积金部分) )。

2 .发行或代缴的

正常情况下，企业下月开出上月工资，缴纳上月社会保险和住房公积金。 在这里，假设社会保险的缴纳是在工资发放后，发放工资的时候必须做如下的日记帐。

借：对应员工报酬——工资

贷：其他应付账款——社保公积金(应由个人负担的社保及公积金部分) )。

税额——个人所得税(个人工资和福利等应预扣税部分) )。

银行存款

工资发放完毕并缴纳社会保障时，应当作如下日记帐：

借：应付职工薪酬——社保公积金

其他应付账款——社保公积金

应缴纳税款——个人所得税

信贷：银行存款3。

第一处理：“先计算”后“支出”。 如果“支出”未完成，则在结算企业所得税时存在纳税调整，并且“员工工资——员工教育经费”科目中存在贷项余额。 具体会计分录：

计入时，根据收入对象计入当期损益或相关资本成本

租赁：管理费——职工教育费

销售费——职工教育费

生产成本(制造费用) ——职工教育经费

研发费用——员工教育费用

贷款(根据工作人员报酬——工作人员教育经费(按工资总额8%的未付标准) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

备注：自2018年1月1日起，一般企业职工教育经费税前扣除限额由2.5%上调至8%。

支出时(如财务人员参加财税培训) )。

借：应付员工报酬-员工教育费用

税额——应缴纳的增值税(所得税额) )一般纳税人支出职工教育经费的，取得专利票可以按规定扣除所得税额)。

贷项：银行存款/现金/其他应收款(准备金)等

第二个处理：“支出”时首次核算，但根据收入对象计入当期损益或相关资本成本。 如果在企业所得税税前扣除标准范围内，则不存在纳税调整，“员工工资——员工教育经费”科目不存在余额。 具体会计分录：

支出时(如财务人员参加财税培训)的会计分录

租赁：管理费——职工教育费

销售费——职工教育费

生产成本(制造费用) ——职工教育经费

研发费用——员工教育费用

贷款(员工报酬——员工教育经费(支出是多少) )。

借：应付员工报酬-员工教育费用

税额——应缴纳的增值税(所得税额) )一般纳税人支出职工教育经费的，取得专利票可以按规定扣除所得税额)。

贷项：银行存款/现金/其他应收款(准备金)等

4 .福利费会计处理

只在“支出”情况下计算，但计算根据收入对象计入当期损益或相关资本成本。 这笔支出包括非货币性福利。 (例如，将住房/资产出租给员工免费使用，每期支付的租金) )

支出或预计支出时的会计分录

租用：管理费——福利费

销售费——福利费

生产成本(制造费用) ——福利费

研发费用——福利费

贷款(工作人员津贴——工作人员福利费/非货币性福利“支出”是多少)。

支出时的会计分录

借：对应员工报酬-员工福利费/非货币性福利

贷项：银行存款/现金/其他应收款(准备金)等