小规模纳税人城建税，教育费附加
“继续深入理解税金的种类”
01—城市维护建设税
一、史说“城市维护建设税”——三个关键年份
二、什么是城建税？
1、城建税作用：
专用资金用于保证城市公用事业和公共设施的维护和建设。
2、城建税标签:
增值税、正税(增值税、消费税)永无止境，增值税永无止境。
城市维护建设
把税作为流转税的附加税。
与流转税一起产生，同时缴纳，与流转税一起缴纳
取消取消。
3、城建税具体规定
谁来交税：
缴纳消费税、增值税的单位和个人(无论是内资、外资还是外籍个人)。
哪里需要交税：
市7%，县镇5%，不在市县镇1%
具体如下：
市区町村：7%
县、镇：5%
不在市、县、镇：1%
开采海洋石油的中外合作油(气)田所在地为海上：1%
中国海洋石油总公司海上自营油(气)田：1%
中国铁路总公司：5% )发生了问题。 撤县建市是按市还是按县？ 异地预付两税是按哪里的税率支付？ 别人预扣两税是按哪里的税率支付的？ 等等，……)
【注意】委托加工业务计算消费税时，受托方为个人，由委托方收回后自行纳税
什么样的纳税(计税依据) :
【税务小知识：“免征增值税”
免(出口)、出口(出口)自产货物，免征增值税，
当然(可以对应原材料等的进口来抵消内销的课税对象
不扣除免税额。 效果是直接减少当期内销的“应纳税额”，但不能一起减少加上原来应纳税额计算的城建税。 因此，进行加法运算。 这个“不征税额”需要作为城建税加税的依据。
【详细说明：本期免税额】
当期不可抵扣税额减去当期不可抵扣税额，反映了“不可抵扣”企业当期内销增值税抵扣部分出口
企业期末留存额小于可抵扣额造成的余额。 也就是说，没有充分扣除企业的保留税额
提心吊胆：
某司“免、抵、还”税额为100万，上月滞留抵税额仅为80万，有80万退税，其他20万不能退税，且需征收城建税和教育费附加。 (其中20万是当期免除的增值税税额) ) ) ) ) ) ) ) 65 )
具体计算公式：
应纳税额=(实缴增值税、税额、实缴消费税) )适用税率
减少免税规定
【不征收进口，出口不后退】
海关对进口商品征收增值税、消费税：不征收城市维护建设税(不征收进口) )。
对出口商品退还增值税、消费税的：不退还已缴纳的城市维护建设税(出口不退还) )。
【跟着“两税”走】
减免“两税”退税：返还已经接受的城建税
“两税”减免：城建税也减免
“两税”罚息：城建税也要追加罚息
【不去“两税”】
不能作为“两税”滞纳金和罚款城建税计税依据
实行“两税”先征后还、先征后退，即征即还的办法：对“两税”随征的城建税和教育费附加，除另有规定外，一律不还(下同)
【免征城建税】
国家重大水利工程建设基金：免征城建税
新型冠状病毒大爆发相关公益性捐赠和承担疫情防控任务的医院直接捐赠：免征城建税
【50%幅度减免】
增值税小规模纳税人( 2019.1.1-2021.12.31 ) :省、自治区、直辖市人民政府可以在50%的税额幅度内减征城建税
征管：
同为“两税”(增值税和消费税)。
02 )教育费附加与城建税雷同，区别在于【征收比例】
教育费附加3%，地方教育附加2%。
03 )否则，你要练习吗？ 【一本选题】某生产企业为增值税一般纳税人(市区)，主要经营内销和出口业务，2019年8月实际缴纳增值税40万元，出口货物免税额4万元。
此外，进口货物缴纳增值税16万元，消费税30万元。
该企业应于2019年8月缴纳城市维护建设税(万元)。
A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.18
【答案】b
【解析】应缴纳城市维护建设税=(404 )7 )=3.08 )万元)。
【一本选题】以下关于城市维护建设税的说法中，正确的是()。
a )增值税的实施是一种即时返还方法，与增值税附带征收的城市维护建设税一起返还
b .城市维护建设税适用税率一般由纳税人所在地适用税率确定
c .城市维护建设税计税依据纳税人应缴纳的增值税和消费税
d .海关对进口商品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税
【答案】b
【解析】选项a )对增值税实行先征后还、先征后还、即征即还，除另有规定外，附加在随增值税征收的城市维护建设税和教育费上的，一律不还(还)； 选项c :城市维护建设税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税选项d :对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城市建设税(不征收进口，出口不退还)。